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论不确定法律概念与反避税规制--以“合理”一词为例
【出 处】:
【作 者】:
董学智
北京大学法学院
北京100871
【摘 要】反避税规则是税法中理论与实务激烈碰撞,税法思维和实践最为活跃的部分.而作为不 确定法律概念的“合理”一词是我国反避税规则的“点睛”所在.看似简单的“合理”一词蕴含了丰富的 税法基础理论,决定了反避税规则的法适用.“合理”一词在实然层面与税法解释密切相连,特别纳税调 整规则之所以强调“合理”是由其调整利益的复杂和对立所决定的,合理”一词的价值表征为调控、链 接、规制和调试等作用.而在应然层面,“合理”这一不确定法律概念的具体化既是一个法解释的方法论 问题,更是一个关联税法中立法、行政与司法权力分配与作用的过程.域外经验启示我国需要反思“行 政垄断式”的概念具体化过程与反避税规制模式,迈向税收治理现代化.